Đối với hoạt động nhập khẩu hàng hóa/TSCĐ/Vật tư…chịu các loại thuế nhập khẩu, TTĐB, thuế bảo vệ môi trường, thuế GTGT thì trình tự tính thuế như sau:
Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp (đồng thời được khấu trừ nếu DN áp dụng theo PPKT) = (GTT HNK + Thuế NK + Thuế TTĐB + Thuế BVMT) * Thuế suất VAT
Trong đó:
- GTT HNK: được tính theo giá CIF (nếu hợp đồng nhập khẩu theo các giá khác phải quy đổi về giá CIF để tính)
- Thuế NK = GTT HNK * Thuế suất thuế nhập khẩu
- Thuế TTĐB = (GTT HNK + Thuế NK) * Thuế suất thuế TTĐB
- Thuế BVMT: được tính theo đơn vị đồng/01 đơn vị hàng hóa (Xăng, dầu, mỡ nhờn; Than đá; Dung dịch Hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC); Túi ni lông thuộc diện chịu thuế; Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng; Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng; Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng; Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng). Đọc thêm quy định Luật thuế BVMT số 57/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2010, hiệu lực 01/01/2012.
- Hàng chịu thuế TTĐB, mặc nhiên chịu thuế VAT 10% (nếu đề thi không cho thuế suất VAT)
Huỳnh Minh Đại, Ths Kế toán – Kiểm toán, Chứng chỉ hành nghề Đại lý thuế Tổng cục thuế – Bộ Tài chính cấp. Liên hệ SĐT để được tư vấn: 0905583661 (Phone/Zalo)
